Каковы налоговые последствия при последующей уступке долга, приобретенного по договору цессии, с учетом частичного погашения задолженности?

Comments

• Доброго дня
  Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга
  

  Цитата: Здравствуйте!Подскажите пожалуйста:Организация приобрела долг в размере 120 000 руб. по дог цессии (Долг по договору купли-продажи акций). Цена приобретения 90 000 руб. Должник погасил 20 000 руб. Организация хочет уступить долг (уменьшенный на погашенную часть т.е. 100 000 руб.)  новому кредитору за 70 000 руб., т.е. покрыть понесенные расходы в ноль и далее не возиться с долгом.

   Покупка долга.
  Дт  58 кт 76 цед - Принято к учету денежное требование 120 000 руб.
  Дт  76 цед  кт 51 - Произведена оплата цеденту 90 000 руб.
  Если должник погасит задолженность
  дт 51 кт 76 (должник) Получено исполнение от должника 20 000 руб
  дт 76(должник) кт 91/1 Отражен прочий доход в размере полученной суммы 20 000 руб Признание дохода цессионарием
  дт 91-2 кт 58 Отражено выбытие требования в связи с его исполнением должником  20 000 руб
    Продажа долга.
  Дт 51 Кр  76 -   сумму, которую погасил цессионарий- покупатель долга . 70 000 руб.,
   Дт  76 Кр  91-1 -  Отражен прочий доход в размере полученной суммы от покупателя долга 70 000 руб.,
  Дт 91-2 Кр  58 - Отражено выбытие требования  на сумму, которую   заплатил покупатель долга на 70 000 руб.
  Дт 91-2 кт 58 - Отражено выбытие требования в связи с его продажей 20 000руб
  Если Вы на ОСНО
  дт 91-2 кт 68.2  НДС нужно будет начислять, в том случае с суммы превышения доходов над расходами по приобретению требования.
  Если на УСН Налогообложение переуступки долга в организации на УСН
• Спасибо большое за развернутый ответ!
  Можете пожалуйста уточнить почему при постановке на 58 счёт, отражается вся сумма обязательства, если цена нашего приобретения (наши вложения) 90 000 руб и правильно ли я понимаю, что в нашем случае нет дохода от данной операции т к мы реализуем по цене приобретения за минусом погашенной части?
• Доход получить не успели. Данный актив мог бы приносить доход в будущем,  в случае погашения задолженности в полной сумме.
  

  Цитата: Можете пожалуйста уточнить почему при постановке на 58 счёт, отражается вся сумма обязательства, если цена нашего приобретения (наши вложения) 90 000 руб

  🤔
  Обратимся к теории.
  В данном случае цена приобретения (90 000 руб) задолженности меньше суммы самой задолженности ( 120 000руб ), права на которую организация приобретает
  Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02). - 90 000 руб.
  На дату погашения задолженности (части задолженности) должником перед организацией-цессионарием в БУ - выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). - 20 000руб.
  Покупка долга.
  Дт  58 кт 76 цед - Принято к учету денежное требование 90 000 руб
  Дт  76 цед  кт 51 - Произведена оплата цеденту 90 000 руб.
  Если должник погасит задолженность
  дт 51 кт 76 (должник) Получено исполнение от должника 20 000 руб
  дт 76(должник) кт 91/1 Отражен прочий доход в размере полученной суммы 20 000 руб Признание дохода цессионарием ( если бы обязательство было погашено всё , то  120 000руб)
  дт 91-2 кт 58 Отражено выбытие требования в связи с его исполнением должником  20 000 руб (  если бы обязательство было погашено всё 90000руб)
    Продажа долга.
  Дт 51 Кр  76 -   сумму, которую погасил цессионарий- покупатель долга . 70 000 руб.,
   Дт  76 Кр  91-1 -  Отражен прочий доход в размере полученной суммы от покупателя долга 70 000 руб.,
  Дт 91-2 Кр  58 - Отражено выбытие требования  на сумму, которую   заплатил покупатель долга на 70 000 руб.
• Спасибо Вам огромное за уделённое время!
  Т е проводка Д 58 К 76 при покупке права требования будет на 90 000 руб, правильно?
• Да.